Kaj je reverse charge?

Reverse charge (obrnjena davčna obveznost) – vse, kar morate vedeti o tem

Poznate ta primer? Ravno ste prejeli račun od svojega izvajalca iz tujine in natančno preverjate zneske. Na računu pa ni prikazan DDV – namesto tega nekje majhno piše “Reverse Charge”. Je to pravilno in kaj morate zdaj storiti?
Ta članek seveda ne nadomešča davčnega svetovanja, vendar vam lahko pomaga bolje razumeti, kako pravilno ravnati v praksi.

Kaj pomeni »Reverse Charge«?

Beseda »Reverse« izvira iz latinščine in pomeni nekaj takega kot »obrniti« ali »spremeniti smer«. V davčnem kontekstu izraz »Reverse Charge« dobesedno pomeni »obrnjeno obdavčitev« ali »prenos davčne obveznosti«.

V praksi to pomeni, da se obveznost plačila davka prenese – po tej posebni davčni ureditvi DDV ne plača več izvajalec (tisti, ki opravlja storitev), temveč naročnik storitve (prejemnik).

Zakaj obstaja ta ureditev?

Cilj te ureditve je poenostaviti obdavčitev čezmejnih storitev znotraj Evropske unije.
To pomeni, da naročnik sam obračuna in plača DDV v svoji državi in se mu ni treba ukvarjati z davčno zakonodajo druge države.

Hkrati želijo davčni organi s tem preprečiti davčne goljufije z DDV, na primer t. i. »karuselne goljufije«. Pri takšnih primerih se DDV samo »izmisli« in prenaša iz ene države v drugo, ne da bi bil dejansko plačan. Posledica so milijonske davčne utaje.
Uvedba sistema Reverse Charge takšne goljufije preprečuje, saj denarni tok brez plačila ni več mogoč.

Pravna podlaga

Čeprav se komu zdi to temačna tema – znanje je moč. Za naročnika je pomembno vedeti, ali so prejeti računi formalno in davčno pravilni.
Znotraj Evropske unije vse to ureja t. i. Direktiva o skupnem sistemu DDV (2006/112/ES), in sicer členi 194–199a in 199b. Ti državam članicam omogočajo, da davčno obveznost prenesejo na prejemnika storitve (Reverse Charge).

Pomembno je vedeti, da ima vsaka država članica svojo nacionalno izvedbo teh pravil, zato je treba vedno preveriti, v kateri državi je treba DDV plačati.
Na splošno velja načelo kraja opravljanja storitve – davek se plača tam, kjer je storitev dejansko izvedena.

Reverse Charge v praksi | Kraj opravljanja storitve: NEMČIJA

V Nemčiji je prenos davčne obveznosti urejen v § 13b Zakona o DDV (Umsatzsteuergesetz – UStG).
Reverse Charge se najpogosteje uporablja pri:

• gradbenih delih,
• čiščenju objektov,
• dobavi določenih vrst blaga (npr. mobilni telefoni, tablice, igralne konzole ali integrirana vezja nad 5.000 €),
• dobavi energije in plemenitih ali odpadnih kovin,
• ter – zelo pogosto – pri čezmejnih storitvah med dvema podjetjema (B2B znotraj EU).

Več informacij je na voljo na uradni spletni strani nemške zvezne dežele Spodnja Saška:
👉 Uradne informacije – Reverse Charge §13b UStG (Finančna uprava Spodnje Saške)

Reverse Charge v praksi | Kraj opravljanja storitve: AVSTRIJA

V Avstriji se uporablja § 19 odst. 1a Zakona o DDV (UStG 1994).
Najpogostejši primeri v praksi so:

• gradbena dela in čiščenje objektov,
• dobava določenih vrst odpadkov in kovin,
• telekomunikacijske in elektronske storitve,
• ter računi med avstrijskimi podjetji in tujimi podizvajalci.

Več informacij je na voljo na uradni spletni strani Republike Avstrije:
👉 Uradne informacije – Reverse Charge (Portal USP.gv.at)

Pogoji za uporabo Reverse Charge – in kdaj se ne uporablja

Postopek Reverse Charge se lahko uporabi samo, če sta obe pogodbeni stranki podjetji z veljavno ID številko za DDV (UID) – torej samo pri B2B poslih.
Če storitev prejme fizična oseba ali če obe podjetji poslujeta v isti državi in storitev ne spada pod § 13b / § 19 odst. 1a, ali če prejemnik nima veljavne ID številke za DDV, se ta ureditev ne uporablja.

Račun je izdan – kaj je zdaj treba storiti?

Storitev je bila zdaj izvedena – upajmo, da v zadovoljstvo vseh – in zdaj je treba izdati račun. Na kaj morata paziti obe strani?

Korak 1: Izdaja računa s strani izvajalca

Izvajalec (na primer podizvajalec) najprej preveri, ali sta na računu navedeni veljavni ID številki obeh podjetij. Če je to pravilno, izda račun brez DDV (0%), vendar z navedbo, da velja postopek Reverse Charge.
Primer zapisa: »Davčno obveznost za to transakcijo prevzema prejemnik storitve (Reverse Charge) po § 13b UStG Nemčija / § 19 odst. 1a UStG 1994 Avstrija.«

Korak 2: Obračun DDV s strani naročnika

Naročnik mora preveriti, ali so vsi podatki na prejetem računu pravilni – preventiva je boljša kot popravljanje napak. Nato mora sam obračunati DDV (z uporabo veljavne stopnje DDV na neto znesek računa) in plača davek ustreznemu davčnemu uradu. To se izvede v okviru mesečne ali trimesečne davčne napovedi DDV (UVA).
💡 Nasvet 1: Če ima naročnik pravico do odbitka vstopnega DDV, lahko hkrati ta znesek odbije kot vstopni davek.
💡 Nasvet 2: Če je ID številka za DDV neveljavna, lahko to povzroči dodatne stroške – davčni organi pogosto preverjajo takšne primere tudi za nazaj.

Korak 3: Prikaz v obračunu DDV (UVA)

V davčni napovedi DDV mora naročnik navesti neto znesek v ustreznem polju:

• Nemčija: oznaka 64 („Leistungen nach §13b UStG“)
• Avstrija: oznaka 057 („Reverse-Charge-Umsätze“)

Oba zneska (izhodni in vstopni DDV) se izkazujeta hkrati, zato je postopek davčno nevtralen.

Najpogostejša vprašanja o postopku Reverse Charge (FAQ)

1️⃣ Kdaj se uporablja Reverse Charge?
Kadar sta obe strani podjetji z veljavno ID številko za DDV in gre za storitve ali blago, ki spadajo v zakonsko določene kategorije (npr. gradbena dela ali čezmejne storitve).

2️⃣ Kaj mora vsebovati račun z Reverse Charge?
ID številko DDV izvajalca, ID številko naročnika in navedbo, da velja sistem Reverse Charge.

3️⃣ Kako lahko preverim, ali je ID številka za DDV veljavna?
To lahko preverite na uradnem portalu EU VIES:
👉 https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

4️⃣ Ali Reverse Charge velja tudi za fizične osebe?
Ne. Postopek velja samo za posle med podjetji (B2B).

5️⃣ Ali Reverse Charge velja tudi za gradbena dela znotraj ene države?
Da, na primer kadar gradbena podjetja med seboj obračunavajo storitve (§13b odst. 2 št. 4 UStG / §19 odst. 1a UStG 1994).

6️⃣ Kako dolgo moram hraniti dokumentacijo?
Najmanj 10 let, zlasti račune in potrdila o ID številkah za DDV.

7️⃣ V katerem jeziku mora biti navedba Reverse Charge na računu?
Ni predpisano, v katerem jeziku mora biti napisana. Priporočamo nemščino ali angleščino, da je besedilo razumljivo za vse stranke.

Čeprav se lahko postopek Reverse Charge na prvi pogled zdi zapleten, je v resnici velika poenostavitev za obe strani.
Omogoča varno in pravilno obdavčitev čezmejnih storitev ter zmanjšuje tveganje za napake in nepravilnosti.
Če sta naročnik in podizvajalec dobro seznanjena z obveznostmi, je vse pregledno in pravilno.
Ker to žal ni vedno tako, vam lahko pri tem pomagajo naši strokovnjaki iz SUBAUFTRAG – da bo vse opravljeno zakonito in brez zapletov.

Že veste, kaj morate upoštevati pri potrdilu o oprostitvi? Vse informacije o tem najdete v našem prispevku!